В ноябре 2025 года Министерство экономики и финансов Республики Узбекистан опубликовало проект бюджетного послания, предусматривающий ряд налоговых изменений с 2026 года. Отметим, что для реализации вышеуказанных положений ожидается внесение изменений в Налоговый кодекс Республики Узбекистан в течение декабря 2025 года.


Налоговые ставки

Основные налоговые ставки сохраняются на прежнем уровне:
  • 15% – налог на прибыль
  • 12% – НДС
  • 12% – НДФЛ
  • 12% – социальный налог
  • 1,5% – налог на имущество
  • 4% – налог с оборота*
*Для юридических лиц ставка по налогу с оборота остается неизменной – 4%, для индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых лиц предусмотрен новый порядок налогообложения, описанный ниже.


ИП и самозанятые лица
  • С 1 января 2026 года для ИП и самозанятых лиц с оборотом до 1 млрд. сум будет применим налог с оборота в размере 1%
  • Отменяется:
    • НДФЛ в фиксированном размере для ИП
    • Освобождение от налога с оборота для самозанятых лиц с доходом ≤ 100 млн. сум.

Льготы при переходе на общий режим налогообложения

Для лиц, впервые перешедших с уплаты налога оборота на уплату НДС и налога на прибыль, устанавливаются следующие льготы:
  • Освобождение от уплаты налога на прибыль в течение 1 года (сейчас предусмотрена пониженная на 50% ставка – 7,5%)
  • Вычет расходов на бухгалтерские услуги, за счет уплаченных налогов за 6 мес. (≤3,5 МРОТ за мес.)
Электронная торговля

Для лиц, осуществляющих электронную торговлю товарами, работами или услугами, отменяется льгота в виде пониженных ставок по налогу на прибыль и налогу с оборота:
  • 10%
    Налог на прибыль до 31 декабря 2025 года
  • 3%
    Налог с оборота до 31 декабря 2025 года
  • 15%
    Налог на прибыль с 1 января 2026 года
  • 4%
    Налог с оборота с 1 января 2026 года

Налог на прибыль


Порог для уплаты обязательных авансовых платежей по налогу на прибыль увеличивается с 10 мдрд. сум до 20 млрд. сум. (размер совокупного дохода налогоплательщика за календарный год):

  • ≤20 млрд. сум / >20 млрд. сум
    Размер совокупного дохода за календарный год
  • Ежеквартально / Ежемесячно
    Порядок уплаты налога на прибыль

Производство сельскохозяйственных товаров


С 1 января 2026 года вводится нулевая ставка НДС при реализации сельхозпродукции, произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Акцизный налог


  • Алкогольная продукция

К июлю 2026 года уравняются ставки акцизного налога для местных производителей и импортеров.


  • Нефтепродукты и табачные изделия

Ставка акцизного налога увеличится на 7%:

- С 1 февраля 2026 – для сигар, табака, табачных стиков

- С 1 июля 2026 года – для сигарет с фильтром и без

- С 1 апреля 2026 года – на производство и реализацию нефтепродуктов


  • Сахаросодержащие напитки и энергетики

С 1 апреля 2026 года устанавливаются прогрессивные ставки, размер которых будет зависеть от уровня содержания сахара на 100 мл напитка:

  • < 5 гр. сахара
    500 сум./л.
  • 5-10 гр. сахара
    515 сум./л.
  • > 10 гр. сахара
    535 сум./л.

Для энергетиков акцизный налог – 2150 сум./л. (сейчас 2000 сум./л).


  • Ставка 500 сум./л. также применима для напитков, содержащих подсластители
  • При отсутствии информации о содержании сахара будет применяться наивысшая ставка налога – 535 сум./л
  • Не будут облагаться акцизным налогом напитки, производимые и реализуемые предприятиями общепита и ИП

Чипсы

С 1 апреля 2026 года вводится акцизный налог в размере 15 тыс. сум. за 1 кг картофельных чипсов.

Ресурсные налоги


Ставки по следующим видам налогов будут проиндексированы на 7%:

  • Земельный налог
  • Налог на имущество (минимальная стоимость)
  • Налог за пользование недрами
  • Налог за пользование водными ресурсами
  • Минимальные ставки арендной платы, используемые для целей налогообложения физических и юридических лиц, сдающих имущество в аренду

Иные изменения

  • Единый штраф

    При непредставлении налоговой отчетности по нескольким видам налогов в течение отчетного периода будет применяться единый штраф

  • Срок уплаты санкций

    По результатам выездных налоговых проверок финансовые санкции могут быть уплачены равными долями в течение 6 месяцев

  • Налоговая отчетность

    Налоговые органы будут сами формировать отчетность по налогу на имущество и земельному налогу за юридических лиц, НДФЛ и социальному налогу, налогу с оборота, НДС.

  • Возмещение НДС

    Может быть возмещен НДС по экспортным операциям, связанным с реализацией товаров в зарубежные страны через маркетплейсы

  • Налоговая проверка

    Не будет проводится повторная проверка по одному и тому же делу во время камеральной проверки, а также предварительный анализ, в период или после налогового аудита.

  • Взыскание задолженности

    Будет внедрен порядок взыскания налоговой задолженности с дебиторов налогоплательщика.

КАК BEONE МОЖЕТ ПОМОЧЬ?

Мы будем рады оказать наше содействие по следующим направлениям:

  • Консультационные услуги в отношении применимости новых положений законодательства к вашей компании
  • Оценка влияния данных законодательных изменений на действующие структуры бизнеса, включая налогообложение как существующих, так и планируемых операций
  • Пересмотр и обновление учетной налоговой политики компании с учетом законодательных изменений
  • Подготовка соответствующих запросов в контролирующие органы по вопросам применения новых законодательных норм, которые могут потребовать уточнения
Мы надеемся, что данная информация будет вам полезна. Мы будем рады проконсультировать вас в отношении данных изменений более детально и обсудить в случае возникновения вопросов.

КОНТАКТЫ

  • Диловар Мавлонов

    Управляющий партнер

    dilovar.mavlonov@beone-uz.com

    +998 90 788 36 75

  • Мария Бурцева

    Директор практики сопровождения бухгалтерской, налоговой и кадровой функции

    mariia.burtseva@beone-uz.com

    +998 90 939 17 46

  • Акмаль Рустамов

    Директор налоговой практики

    akmal.rustamov@beone-uz.com

    +998 94 655 04 44


© Общество с ограниченной ответственностью BeOne, 2026
Адрес: Республика Узбекистан, г.Ташкент, Мирзо-Улугбекский район, проспект Мустакиллик 7
www.beone-uz.com