Новое в налоговом законодательстве Республики Узбекистан
Информационный бюллетень о последних изменениях в налоговом законодательстве Республики Узбекистан (РУз)

• Срок исковой давности по налоговому обязательству сократился с пяти до трех лет.
• Заявления о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех (ранее было установлено пять) лет со дня уплаты, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

• Вход на территорию налогоплательщика
• Осмотр территории и помещений налогоплательщика
• Истребование документов у налогоплательщика и его вызов
• Выемка документов и предметов налогоплательщика

• Период проверки контролируемых сделок сокращен с пяти до трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
• Решение о проведении проверки может быть вынесено не позднее трех лет (ранее было установлено четыре года) со дня получения уведомления или извещения о контролируемых сделках.

• Внесены уточнения, предусматривающие, что в дополнение к иностранным юридическим лицам также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей в соответствии с законодательством иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность, реализующие товары (услуги) на территории РУз, если местом реализации таких товаров (услуг) признается РУз, будут признаны плательщиками НДС.
• С 1 апреля 2024 года отменяется освобождение от НДС оборота по реализации:

• С 1 апреля 2024 года отменяется освобождение от НДС ввоза на территорию РУз лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, ввозимого по перечню, определяемому законодательством, для производства лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения. Указанная норма не распространяется на ввозимые готовые лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения, которые также производятся в РУз, по перечню, утверждаемому кабинетом министров РУз.
• Положения о зачете НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РУз, при реализации этих товаров по договору комиссии (поручения) с комитентом (доверителем), являющимся иностранным лицом, теперь распространяются не только на иностранные юридические лица, а на все иностранные лица.

• Увеличены ставки акцизного налога по нефтепродуктам, а также по производимой алкогольной и табачной продукции. При этом для отдельных импортируемых табачных и алкогольных изделий, наоборот, ставка налога была понижена.
• С 1 апреля 2024 года устанавливается акцизный налог на напитки газированные, содержащие сахар или другие подслащивающие / вкусоароматические вещества и упакованные в потребительскую упаковку (включая энергетические и тонизирующие напитки).

• При публичном размещении акций средства работников предприятий, не превышающие их месячной заработной платы и приравненных к ней выплат, направленные на приобретение акций в рамках плана владения акциями работников этих предприятий
• Часть заработной платы и другие доходы налогоплательщиков, направляемые на индивидуальный инвестиционный счет для приобретения ценных бумаг, эмитированных на местном фондовом рынке, при определенных условиях

• Налоговые ставки, действовавшие в 2023 году, проиндексированы в среднем на 12% в отношении следующих материалов:

• Снижена налоговая ставка в фиксированном размере по известняку для производства цемента с 22500 сум за тонну до 6000 сум за тонну.

• Для налогоплательщиков с совокупным доходом, не превышающий пятисот миллионов сумов, налоговая ставка возрастает с двадцати до двадцати пяти миллионов сумов
• Для налогоплательщиков с совокупным доходом свыше пятисот миллионов сумов – налоговая ставка составит тридцать четыре (ранее было тридцать) миллионов сумов

• Освобождения от НДФЛ доходов в виде дивидендов по акциям, принадлежащим физическим лицам-резидентам и нерезидентам РУз
• Применения 5%-ной ставки по налогу на прибыль на доходы в виде дивидендов по акциям, принадлежащим юридическим лицам, нерезидентам РУз
• Освобождения от НДФЛ и налога на прибыль доходов физических и юридических лиц-резидентов и нерезидентов РУз в виде процентов по облигациям хозяйственных обществ

• В период с 1 января 2024 года по 1 января 2026 года доходы коммерческих банков, участвующих в «Комплексной программе непрерывной поддержки малого бизнеса», в виде полученных процентов по банковским кредитам, выделенным на проекты, в целях исчисления налога на прибыль признаются в качестве вычитаемых расходов.
• В период с 1 января 2024 года по 1 января 2027 года центры «изысканий и развития» уплачивают в части объектов данных центров и занимаемых ими земельных участков налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц в размере 1 процента от начисленной суммы этих налогов, а также социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.
• В период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года на юридических лиц, добывающих драгоценные, цветные и (или) радиоактивные металлы, редкие и редкоземельные элементы и (или) извлекающих их из техногенных минеральных образований (далее – металлы), а также добывающих углеводородное сырье, не распространяются положения, предусмотренные разделом XVIII-1 настоящего Кодекса. Данное положение применяется в отношении участка недр, добыча на котором началась в период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года и распространяется на весь период осуществления деятельности по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья.
• Ретроспективно с 16 ноября 2023 года до 1 января 2028 года освобождается от налога на добавленную стоимость оборот по реализации, а также ввозу товаров (услуг), приобретаемых в рамках проектов, реализуемых полностью или частично за счет государственного внешнего долга, привлеченного и привлекаемого из международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций бюджетными организациями, а также государственными предприятиями и юридическими лицами с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более, в рамках проектов, реализуемых полностью или частично за счет государственного внешнего долга, привлеченного и привлекаемого из международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций (за исключением средств международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций, рефинансируемых или перекредитуемых через коммерческие банки РУз) для инфраструктурных проектов.

• Консультационные услуги в отношении применимости новых положений законодательства к Вашей компании.
• Оценка влияния данных законодательных изменений на действующие структуры бизнеса, включая налогообложение как существующих, так и планируемых операций.
• Пересмотр и обновление учетной налоговой политики компании с учетом законодательных изменений.
• Подготовка соответствующих запросов в контролирующие органы по вопросам применения новых законодательных норм, которые могут потребовать уточнения.

КОНТАКТЫ